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新金融工具准则应收票据处理科创板反馈
发布来源: 周末金融微讲堂 发布时间:2020-03-31

政部发布的《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》(财会 [2019]6 号)的相关规定。


申报会计师的核查过程和核查意见 


      针对上述事项,申报会计师核查过程如下:

1、了解管理层对应收票据的管 理模式,分析应收票据合同现金流量;

2、查阅《企业会计准则》新金融工具准 则对于金融资产分类及终止确认的相关规定,核查公司应收票据分类及终止确认 的会计处理是否符合会计准则要求;

3、查阅财政部财会[2019]6 号文件相关规 定,核查公司应收票据的报表列示是否符合要求;

4、复核公司应收票据重分类 调整情况;

5、通过公开渠道查询其他公司相同或类似业务模式下应收票据的计 量与列报方式;

6、查阅了《上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答(二)》 及《关于切实提高招股说明书(申报稿)质量和问询回复质量相关注意事项的通 知》相关规定,核查公司差错调整事项是否符合审核监管要求。


      经核查,申报会计师认为:本次差错调整事项是公司考虑到银行承兑汇票的 处置金额和频率,为准确真实反映公司对该类资产的管理方式与业务模式,财务 数据更加准确、客观、真实的反映公司经营成果、财务状况,对 2019 年上半年 末未终止确认的信用级别较高的银行承兑汇票由“以摊余成本计量的金融资产” 调整为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)”, 重述后应收票据的业务模式符合《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计 量》的相关规定,相应的财务报表列报符合财政部发布的《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2019]6 号)的相关规定。不存在发 行人故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息,滥用会计政策或者会计估计, 操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录等情形,会计差错影响公司财 务数据已做真实准确披露,符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估 计变更和会计差错更正》的规定。本次差错追溯调整事项调整使公司“应收票据” 和“应收款项融资”发生变化,其他项目的金额及列报均不受影响。会计差错更 正符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》 的规定,首发材料申报后公司会计差错更正累积净利润影响数未达到当年净利润 的 20%以上、累计净资产影响数未达到期末净资产的 20%以上,公司不存在会计 基础工作薄弱和内控缺失的情形,且相关更正信息已恰当披露。


     综上,公司会计差错更正事项不影响发行人在科创板发行上市条件,符合《上 海证券交易所科创板股票发行上市审核问答(二)》的相关规定。重述后应收票 据的业务模式符合《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关规 定,相应的财务报表列报符合财政部发布的《关于修订印发 2019 年度一般企业 财务报表格式的通知》(财会[2019]6 号)的相关规定。


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