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必考专练——2020初级实务《交易性金融资产》
发布来源: 迪派会计学堂 发布时间:2020-03-20

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【单选题】(2019 年)甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产,共支付价款 3 600 000 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 100 000 元),另支付相关交易费用 10 000 元, 取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元。不考虑其他因素,甲 公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为( )元。 
A.3 610 000 B.3 510 000 C.3 600 000 D.3 500 000 
『正确答案』D 『答案解析』会计分录为:借:交易性金融资产——成本(3 600 000-100 000)3 500 000 应收股利 100 000 投资收益 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 600 贷:其他货币资金 3 610 600 
【单选题】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项 2 834.24 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元、相关交易费用 4 万元、取得 的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.24 万元。该项交易性金融资产的入账价值为( 万元。
A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 
『正确答案』B 『答案解析』入账价值=2 834.24-126-4-0.24=2 704(万元) 
【多选题】(2017)2016 年 5 月 16 日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票 15 000 股,每股价格为 40 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元),另支付相关交易费 用 10 000 元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元。甲公司将其划分为交易 性金融资产,不考虑其他因素,该交易性金融资产取得影响正确的有( )。 
A.交易性金融资产——成本 597 000
B.投资收益 10 600 
C.应收股利 3 000 
D.其他货币资金 610 600 
『正确答案』ACD 『答案解析』账务处理如下:借:交易性金融资产——成本 597 000 应收股利 3 000 贷:其他货币资金 600 000 借:投资收益 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 600 贷:其他货币资金 10 600 

【单选题】(2019 年)2018 年 12 月 1 日,某企业“交易性金融资产——A 上市公司股票” 借方余额为 1 000 000 元;12 月 31 日,A 上市公司股票的公允价值为 1 050 000 元。不考虑 其他因素,下列各项中,关于该企业持有 A 上市公司股票相关会计科目处理正确的是( )。 
A.贷记“营业外收入”科目 50 000 元
B.贷记“资本公积”科目 50 000 元 
C.贷记“公允价值变动损益”科目 50 000 元 
D.贷记“投资收益”科目 50 000 元 
『正确答案』C 『答案解析』交易性金融资产期末按公允价值计量,12 月 31 日,公允价值上升 50 000 元,相关分录:借:交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷:公允价值变动损益 50 000 
【注意】投资活动对营业利润的影响?
【单选题】出售交易性金融资产收到 200 万元,该投资账面余额 170 万元(其中:成本 190 万元,公允价值变动明细科目贷方 20 万元),应缴纳的增值税 0.57 万元,出售该交易性金融资 产确认的投资收益为( )万元。 
A.10 B.29.43 C.30 D.40 
『正确答案』B 『答案解析』投资收益=200-(190-20)-0.57=29.43(万元) 借:其他货币资金 200 交易性金融资产——公允价值变动 20 贷:交易性金融资产——成本 190 投资收益 30 借:投资收益 0.57 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 0.57
【多选题】下列各项中,关于交易性金额资产表述正确的有( )。 
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 
B.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
C.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 
D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 
『正确答案』ACD 『答案解析』选项 B,不应计入当期损益。 
【单选题】甲公司 2016 年 7 月 1 日购入乙公司 2016 年 1 月 1 日发行的债券,支付价款为 2 100 万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元),另支付交易费用 15 万元,发票注明 增值税 0.9 万元。该债券面值为 2 000 万元,票面年利率为 4%(票面利率等于实际利率),每 半年付息一次,半年末计算债券利息收入,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2016 年 度因该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.25 B.40 C.65 D.80
『正确答案』A 『答案解析』-15+40=25。 
【不定项】(2018 年)甲公司为增值税一般纳税人,2018 年发生的有关交易性金融资 产业务如下: 
(1)1 月 3 日,向证券公司存出投资款 2 000 万元。同日,委托证券公司购入乙上市 公司股票 50 万股,支付价款 500 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元), 另支付相关交易费用 1.25 万元,支付增值税 0.075 万元,甲公司将该股票投资确认为交易 性金融资产。 
(2)3 月 20 日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3 月 31 日,持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元。 
(3)4 月 30 日,全部出售乙上市公司股票 50 万股,售价为 600 万元,转让该金融商 品应交的增值税为 5.66 万元,款项已收到。 
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因 素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本” 科目的金额正确的是( )万元。
A.501.325 B.495 C.500 D.501.25 
『正确答案』B 『答案解析』资料(1)会计分录:1 月 3 日,购入交易性金融资产:借:交易性金融资产——成本 495 应收股利 5 贷:其他货币资金——存出投资款 500 借:投资收益 1.25 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.075 贷:其他货币资金——存出投资款 1.325 所以交易性金融资产的入账成本为 495 万元。 
2.根据资料(1)和(2),下列各项中,3 月 20 日甲公司收到乙上市公司发放现金股 利的会计处理正确的是( )。 
A.借:银行存款 5 贷:应收股利
B.借:其他货币资金——存出投资款 5 贷:投资收益
C.借:银行存款 5 贷:投资收益
D.借:其他货币资金——存出投资款 5 贷:应收股利
『正确答案』D 『答案解析』 资料(2)会计分录:3 月 20 日,收到现金股利:借:其他货币资金——存出投资款 5 贷:应收股利 5
3.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司 3 月 31 日的会计处理结果正确的是 )。
A.借记“公允价值变动损益”科目 20 万元 
B.借记“投资收益”科目 15 万元 
C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 20 万元 
D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 15 万元 
『正确答案』D 『答案解析』3 月 31 日,确认公允价值变动:借:公允价值变动损益 15 贷:交易性金融资产——公允价值变动 15
4.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司 4 月份处置乙上市公司股票时的会 计处理结果正确的是( )。 
A.增值税销项税额增加 5.66 万元 
B.投资收益净增加 114.34 万元 
C.其他货币资金(存出投资款)增加 600 万元 
D.交易性金融资产(成本)减少 500 万元 
『正确答案』BC 『答案解析』出售交易性金融资产 借:其他货币资金——存出投资款 600 交易性金融资产——公允价值变动 15 贷:交易性金融资产——成本 495 投资收益 120 借:投资收益 5.66 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
5.根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司 2018 年度营业利润的影 响额是( )万元。 
A.99.31 B.98.09 C.100 D.97.34 
『正确答案』B 『答案解析』本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益,即-1.25(资 料(1)“投资收益”借方-15(资料(2)“公允价值变动”借方)+120(资料(3) “投资收益”贷方)-5.66(资料(3)“投资收益”借方)=98.09(万元)。 
【不定项】(2018 年)甲企业为增值税一般纳税人,2017 年发生如下与交易性金融资 产相关的经济业务: 
(1)4 月 12 日,从深圳证券交易所购入乙企业股票 20 000 股,该股票的公允价值为 900 000 元,另支付相关交易费用 3 000 元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 180 元,发票已通过税务机关认证,甲企业将该股票划分为交易性金融资产。 
(2)6 月 30 日,甲企业持有乙企业股票的市价为 920 000 元。 
(3)7 月 6 日,乙企业宣告以每股 0.2 元发放上年度的现金股利。7 月 10 日,甲企业 收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。 
(4)7 月 18 日,将持有的乙企业股票全部出售,价款为 1006 000 元,转让该金融商品应交增值税 6 000 元,款项已收到。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
1.根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是( )元。 
A.902 820 B.903 000 C.900 000 D.903 100 
『正确答案』C 『答案解析』交易性金融资产的初始入账金额=900 000(元)。 
2.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲企业 6 月 30 日应计入公允价值变动损益的 金额是( )元。 
A.20 000 B.17 000 C.16 820 D.17 180 
『正确答案』A 『答案解析』资料(2)会计分录:借:交易性金融资产——公允价值变动 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000 
3.根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确 的是( )。
A.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本 4 000 元 
B.实际收到股利时,确认投资收益 4 000 元 
C.宣告发放股利时,确认公允价值变动损益 4 000 元 
D.宣告发放股利时,确认投资收益 4 000 元 
『正确答案』D 『答案解析』7 月 6 日,宣告发放现金股利:借:应收股利 4 000 贷:投资收益 4 000 借:其他货币资金——存出投资款 4 000 贷:应收股利 4 000 
4.根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是( )。A.借:投资收益 6 000 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000 
B.借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000 
C.借:投资收益 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000 
D.借:其他货币资金——存出投资款 1 006 000 贷:交易性金融资产——成本 900 000交易性金融资产——公允价值变动 20 000 投资收益 86 000 
『正确答案』AD 『答案解析』资料(4)会计分录:出售交易性金融资产:借:其他货币资金 1 006 000 贷:交易性金融资产——成本 900 000 ——公允价值变动 20 000 投资收益 86 000 借:投资收益 6 000 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000 
5.根据(1)至(4),该交易性金融资产业务引起甲企业 2017 年营业利润增加的金额 是( )元。 
A.101 000 B.104 000 C.107 000 D.81 000 
『正确答案』A 『答案解析』营业利润=资料(1)投资收益-3 000+资料(2)公允价值变动损益 20 000+资料(3)投资收益 4 000+资料(4)投资收益 86 000-资料(4)投资收益 6 000 =101 000(元);改编:影响 2017 年投资收益=81 000(元);出售时影响投资收益=80 000(元);【解析】资料(1)会计分录:购入交易性金融资产:借:交易性金融资产——成本 900 000 投资收益 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 180 贷:其他货币资金——存出投资款 903 180 资料(2)会计分录:持有期间公允价值变动:借:交易性金融资产——公允价值变动 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000 资料(3)会计分录:宣告发放现金股利:借:应收股利 (0.2×20 000)4 000 贷:投资收益 4 000 收到现金股利:借:其他货币资金——存出投资款 4 000 贷:应收股利 4 000 资料(4)会计分录:出售交易性金融资产:借:其他货币资金 1 006 000 贷:交易性金融资产——成本 900 000 ——公允价值变动 20 000 投资收益 86 000 借:投资收益 6 000 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000

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